Odroczenie płatności podatku VAT należnego z tytułu importu towarów może znacząco wpłynąć na płynność finansową przedsiębiorstwa. Dzięki uproszczonej procedurze istnieje możliwość odroczenia płatności podatku w deklaracji VAT.

Podatnicy importujący towary spoza UE mogą skorzystać z uproszczonej procedury VAT zamiast tradycyjnej odprawy celnej. Pozwala to na rozliczenie VAT bezpośrednio w deklaracji podatkowej, co umożliwia jednoczesne jego odliczenie.

Uproszczona procedura VAT

Zgodnie z art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług, czynni podatnicy VAT mogą rozliczać VAT z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. Co oznacza, że importujący towary na terytorium UE nie muszą płacić podatku VAT w momencie zgłoszenia celnego, lecz mogą uregulować go w miesięcznej deklaracji podatkowej za pomocą pliku JPK.

Jakie warunki należy spełniać by móc zastosować uproszczoną procedurę VAT w imporcie?

Wytyczne dla polskich przedsiębiorców:

Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT i importujesz towary, możesz rozliczyć należny podatek VAT bezpośrednio w deklaracji VAT za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu. Dzięki temu nie musisz najpierw wpłacać VAT-u do urzędu, a potem czekać na jego zwrot.

Aby skorzystać z tego rozwiązania, trzeba spełnić kilka warunków i złożyć odpowiednie dokumenty do urzędu celno-skarbowego:

Co musisz dostarczyć:

1. Zaświadczenia, wystawione maksymalnie 6 miesięcy przed importem, potwierdzające, że:

• nie masz zaległości w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz
• nie zalegasz z podatkami wobec budżetu państwa (przy czym opóźnienia nie mogą przekraczać 3% należnych kwot z każdego tytułu osobno).

1. Potwierdzenie, że jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym.

Jeśli nie masz tych zaświadczeń, możesz złożyć oświadczenie, w którym potwierdzisz powyższe fakty. Takie oświadczenie ma taką samą moc jak zaświadczenia – ale pamiętaj, że:

• musisz złożyć je pod groźbą odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań,
• powinno ono zawierać klauzulę:
  „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”

Gdzie składać dokumenty:

Dokumenty składa się do naczelnika urzędu celno-skarbowego właściwego według Twojej siedziby (lub miejsca zamieszkania). Jeśli nie masz siedziby ani adresu w Polsce – sprawa trafia do Dolnośląskiego Urzędu Celno-Skarbowego we Wrocławiu.

Dokumenty te mogą być składane papierowo lub elektronicznie, zależnie od wymogów lokalnego urzędu. Dokumenty papierowe muszą być dostarczone w oryginale z czerwoną pieczęcią i podpisem osoby wystawiającej.. Każde z zaświadczeń składanych elektronicznie powinno posiadać elektroniczny podpis kwalifikowany organu wydającego.

Wytyczne dla zagranicznych przedsiębiorców:

Podatnicy zagraniczni muszą spełniać te same wymogi, co krajowi przedsiębiorcy, w tym rejestrację w  PUESC, a także jeśli to wymagane, to załączenie tłumaczeń przysięgłych dokumentów. 

Jeśli przedsiębiorca składa oświadczenie, musi dostarczyć zaświadczenie z zagranicznego rejestru handlowego kraju, w którym jest zarejestrowany, wraz z tłumaczeniem na język polski. Dokumenty te można złożyć jako kopię wraz z oryginalnym oświadczeniem lub przesłać je jako skan na adres e-mail Urzędu Celno-Skarbowego. 

W przypadku, gdy firma ma oddział w Polsce, należy to zaznaczyć na złożonym oświadczeniu lub w piśmie przewodnim. W takiej sytuacji nie jest wymagane przedstawienie wyciągu z rejestru handlowego wraz z tłumaczeniem, jeśli oświadczenie podpisuje osoba upoważniona do reprezentacji firmy w oddziale. 

Jeżeli zagraniczny podatnik nie zatrudnia pracowników w Polsce i nie ma możliwości uzyskania zaświadczenia z ZUS o braku zaległości w płatnościach ubezpieczeniowych, musi złożyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karanej zgodnie z art. 33a ustawy 2a o VAT.

Zaświadczenia oraz oświadczenia są ważne przez 6 miesięcy od daty wydania. Przed upływem tego terminu przedsiębiorca powinien dostarczyć aktualne dokumenty, aby kontynuować korzystanie z odroczenia VAT.

Ograniczenia stosowania art. 33a 

Nie każda agencja celna decyduje się na stosowanie procedury uproszczonej przewidzianej w art. 33a, ponieważ wiąże się ona z większą odpowiedzialnością niż standardowa odprawa importowa. Kluczowym obowiązkiem jest terminowe rozliczenie podatku VAT. Jeśli importer nie wywiąże się z tego obowiązku, konsekwencje mogą dotknąć agencji – w skrajnym przypadku może ona utracić prawo do korzystania z uproszczonej procedury VAT w przyszłości.

Jaką korzyść daje korzystanie z odroczonego VAT-u?

Odroczony VAT to wygodna forma bezgotówkowego rozliczenia podatku przy imporcie, pozwalająca zachować płynność finansową. Importer może dowolnie dysponować swoimi środkami finansowymi, bez konieczności zamrażania konkretnych kwot.

Rozliczenie VAT odbywa się w deklaracji podatkowej bez konieczności jego płacenia w momencie przywozu towarów. Środki finansowe przedsiębiorstwa mogą pozostać na koncie firmowym i to importer rozlicza podatek VAT w deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. 

W jakim terminie należy rozliczyć VAT dla importu?

Wynikający z importu podatek należy uiścić do momentu, kiedy upływa ostateczny termin na złożenie wspomnianej deklaracji. Przedsiębiorcy, którzy korzystają z odroczenia VAT zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, mają obowiązek rozliczenia podatku w terminie 4 miesięcy, od końca miesiąca, w którym dokonano importu. Przestrzeganie tych terminów jest kluczowe, by uniknąć opóźnień oraz potencjalnych kar.